Льготы по налогу на прибыль организаций

Организации отдают в бюджет пятую часть доходов как налог на прибыль, а потому каждый грамотный руководитель ищет для своей компании условия, при которых возможно получить налоговые послабления.

Все вопросы, касательно льгот по налогу на прибыль решаются на уровне региональных администраций. Хотя существует несколько моментов, которые законодательно предусматривают льготы для предприятий на федеральном уровне. Данная статья призвана подробно разъяснить вопрос послабления по налогу на прибыль для юридических лиц.

Какие льготы предусмотрены для организаций?

Местные и федеральные бюджеты заинтересованы в поступлении сборов от предприятий в виде налога на прибыль, но, чтобы как-то облегчить бремя налогообложения применяют разнообразные послабления, призванные улучшить «жизнь» юридическим лицам.

Предоставление льгот осуществляется различными путями:

• Для предприятий, занимающихся деятельностью достаточно выгодной для государства, применяется нулевая ставка налогообложения. То есть такие юридические лица не платят в бюджет сбора с прибыли вообще. Это относится к предприятиям, занимающимся сельским хозяйством, медицинским и образовательным учреждениям. Простейшим примером налоговых послаблений можно назвать применение нулевой налоговой ставки к предприятиям, изготавливающим детское питание.
• Применение пониженной ставки. В некоторых случаях такая ставка может быть уменьшена на полный размер. Чтобы попасть под такое послабление, необходимо соблюдать ряд обязательных условий, включающих численность работающих сотрудников, суммируемые площади занимаемых помещений и прочие особые факторы. К таким особым случаям относится работа организаций, сотрудниками которой являются люди с ограниченными возможностями.
• Снижение налогового обременения осуществляется за счет уменьшения базовой ставки, с которой исчисляется окончательно налог на прибыль организации. Уменьшение происходит за счет затрат по определенным направлениям. Например, прибыль организации уменьшается ровно на размер капиталовложений в другую организацию.

Не стоит забывать о существовании особых экономических зон, где предприятия получают отдельный юридический статус, следовательно – особые налоговые льготы, в том числе по налогу на прибыль. Примером применения нулевой ставки может служить следующее:

• применяется к зонам, относящимся к технико-внедренческому виду (примером может служить центр «Сколково») и туристическо-рекреационному (объекты, созданные человеком, либо природные, годные для туристической деятельности), но лишь на прибыль, уплачиваемую в федеральный бюджет;
• на протяжении одного десятка налоговых периодов с момента первой отчетности действует особая ставка для предприятий, осуществляющих хозяйственную деятельность в свободной экономической зоне;
• не облагается налогом доход организаций, которые участвуют в инвестиционных проектах в рамках регионального спонсирования, но касается это только той части, что уплачивается в федеральный бюджет, местные сборы ограничиваются ставкой в десять процентов на протяжении первых пяти лет.

Вот несколько примеров применения налоговых послаблений. Далее рассмотрим, как именно организация должна действовать, чтобы получить льготы по налогу на доход.

Как воспользоваться льготами по налогу на прибыль?

Если руководство организации считает, что деятельность, осуществляемая компанией, попадает под действие льгот по налогу на прибыль – необходимо подать заявление на предоставление послабления в налоговую инспекцию по месту регистрации. Такое заявление подается не менее чем за месяц до начала налогового периода, за который предусматривается послабление.

Документы, необходимые к подаче в налоговую инспекцию, следующие:

• непосредственное заявление на применение льгот;
• правильно заполненная декларация по доходам организации;
• подтверждение доходов юридического лица;
• сведения о составе работников организации с заключенными трудовыми договорами;
• при определенных видах деятельности – сертификаты и необходимые справки, подтверждающие возможность ведения данной деятельности.

Когда льгота по налогу на прибыль распространяется лишь на определенную часть рода деятельности юридического лица, то и информация, сведения подаются строго для этого направления. По окончанию налогового периода компании необходимо подтвердить выполнение всех необходимых к послаблению условий.

Если условия деятельности изменились до окончания налогового периода, то компания обязана пересмотреть отчетность в налоговую инспекцию с новыми налоговыми ставками за текущий период. Причем стандартная ставка в двадцать процентов исчисляется за весь период, а не с момента изменения условий.

В случае, если речь идет об учреждениях медицинского или образовательного характера, при невыполнении необходимых к льготированию условий компания теряет право на дальнейшее предоставление послаблений на период до пяти лет.

Иные льготы по налогу на прибыль для организаций

Федеральным законодательством предусмотрено применение пониженных налоговых ставок для предприятий, являющихся держателями ценных бумаг и тех, кто получает доход от дивидендов. Соответственно весь доход, полученный только от этой деятельности, облагается по льготным тарифам, тогда как к остальному применяется стандартная ставка.

Особым статусом у государства обладают благотворительные организации, доход которых не облагается налогом на прибыль. Это же касается Центробанка.

Еще несколько категорий юридических лиц, могущих воспользоваться послаблениями в плане налога на прибыль:

• в штат которых входит не менее половины работников с ограниченными возможностями;
• организации, занимающиеся производством медицинского оборудования, медикаментов;
• юридические лица, занимающиеся деятельностью в северных районах;
• организации, которые производят необходимую для реабилитации и профилактики инвалидов продукцию.

Также льготы по налогу на прибыль предусмотрены для юридических лиц социальной направленности. Те, кто предоставляет населению услуги медицинского, педагогического направления, бытовые, правовые и прочие подобные, претендуют на нулевую ставку при исчислении налога на доход.

Государство старается облегчить налоговое бремя для ряда юридических лиц. Получаемые от них средства идут на развитие объектов социального характера, другие необходимые нужды. Чтобы предприятия, занимающиеся необходимой деятельностью, продолжали работать, пополняя бюджет налогами нужно постоянно или временно облегчать им финансовое бремя. В данной статье рассмотрены все льготы по налогу на прибыль, предоставляемые в Российской Федерации на федеральном и региональном уровнях.

Налог на прибыль организаций