Налог на прибыль организаций

Более двух десятков лет назад государство урегулировало процесс уплаты организациями налога на прибыль в бюджет страны. С тех пор особых изменений данный вид сбора не претерпел, однако изменение ставки по налогу на дивиденды способно изменить что-то и в налоге на прибыль (ставка меняется с девяти до четырнадцати процентов).

Уже с 2015 года ежемесячный перерасчет прибыли организации будет отслеживаться налоговыми органами во избежание попыток уклонения. Все займы для организации, все ее расходы будут учтены, дабы в конце налогового периода в бюджет передавалась корректная сумма, а сопроводительные документы по выплатам соответствовали действительности.

Общие вопросы по налогу на прибыль организаций

Как и большинство других сборов, налог на прибыль призван обеспечить бюджет государства постоянным притоком финансов. Для расчета используется достаточное количество составляющих и множество различных понятий. В качестве плательщика налога на прибыль организации выступает любая компания, осуществляющая деятельность на территории Российской Федерации (российская, иностранная) и получающая с этого доход.

Рассматриваемым объектом для исчисления налогов является непосредственная прибыль компании, полученная от деятельности, из которой вычитаются все понесенные расходы.

Способов расчета доходов и расходов два:

• кассовый метод;
• метод начисления.

За базовую величину берется чистая финансовая прибыль, из которой уже вычтены все денежные расходы, понесенные при осуществлении деятельности организации. За отчетный период равный одному году берется суммирующая цифра, которая получается путем сложения ежемесячных показателей с первого до последнего месяца с вычетом расходов.

Налоговая база определяется по всем источникам полученных средств:

• манипуляции с ценными бумагами;
• предоставление прав требования, передача оных;
• долевое участие в капитале иных организаций, компаний;
• доходы, полученные от участия в товариществах;
• финансовые средства, полученные путем передачи собственного имущества в различные фонды, уставные капиталы иных организаций.

Отсюда становится понятно, что прибылью организации, необходимой к учету при налогообложении, является не только продукция, материалы и прочие выходные данные, полученные от производства, изготовления, предоставления услуг, но и иные финансовые средства, приобретенные в ходе осуществления непосредственной деятельности.

При ситуации, когда за отчетный период убытки, понесенные организацией, превышают полученную прибыль – в налоговую службу подается нулевая декларация, также обязательная к постоянному учету.

Освобождаются от уплаты налога на прибыль организации, подходящие по следующим категориям:

• осуществляющие деятельность с применением упрощенной системы налогообложения;
• деятельность которых позволяет работать с вмененным доходом и уплачивать соответствующий сбор;
• занимающиеся сферой игрового бизнеса, предусматривающей иные налоги;
• осуществляющие сельскохозяйственную деятельность, уплачивающие необходимый для этого сбор.

Ставки налога на прибыль организаций

Уплата данного сбора осуществляется на региональном уровне. В местную казну поступает двадцать процентов прибыли от осуществления деятельности организации (и иных доходов, как было выяснено), из которых только два процента перечисляется в федеральный бюджет государства.

Существуют послабления для организаций, занимающихся некоторыми видами деятельности.

Нулевая ставка по налогу предусмотрена для:

• компаний и организаций, занимающихся медициной и образованием, но лишь до 2020 года;
• организаций, ведущих разработки, занимающихся исследованиями, результаты которых предполагают получение в дальнейшем каких-либо прибылей;
• налоговой базы, определяемой в следствии реализации долей уставного капитала сторонних организаций;
• финансовой деятельности Центрального Банка.

Другие ставки предусмотрены для следующих случаев:

• обязательства по долгам оцениваются по различным ставкам от нуля до пятнадцати процентов;
• такими же ставками оперируют при учете дивидендов;
• если рассматривается иностранная организация, доход которой получен не по непосредственной деятельности, тогда ставка берется из расчета от десяти до двадцати процентов.

Расчет налога на прибыль организаций, подача отчетности

Налоговый Кодекс скрупулезно описывает нормы расчета всех налоговых сборов, в том числе и рассматриваемого в данной статье. По этим нормам организация, отчитывающаяся по прибыли должна рассчитать налог, изымаемый с бухгалтерской прибыли, который не является окончательной суммой сбора. Для правильного расчета необходимо определиться с бухгалтерской прибылью, которая подразделяется на два типа:

1. Балансовая прибыль. Финансы, фигурирующие в отчетности предоставляемой компанией, фирмой, согласно рассчитанного баланса.
2. Бухгалтерская прибыль. Данные, которые вносятся бухгалтерским учетом по счетам организации.

Сумма налога, необходимого к уплате берется из расчета разницы между прибылью бухгалтерской и учтенной по балансу.

Рассчитав необходимые цифры, нужно оформить все это документально для подачи в налоговую службу. Декларация по доходам заполняется квалифицированными работниками компании, знающими все особенности оформления и подсчета:

• периоды, за которые необходимо подавать отчетные документы, берутся следующие – квартал, полугодие, девять месяцев, год;
• за каждый подотчетный период вносится авансовый платеж;
• результирующую отчетность за весь налоговый год необходимо подать не позднее конца марта года, следующего за отчетным;
• несвоевременная подача данных в налоговую службу влечет за собой штрафные санкции в размере не менее пяти процентов от рассчитанной суммы налога;
• обычно декларация состоит из заполненного титульного листа, дополнительных листов и приложений;
• заполнение нулевой декларации подразумевает внесение данных об организации и отметку о неполучении прибыли за истекший период.

Если организация в течение отчетного периода не получила финансовой прибыли, не было проведено никаких операций с расчетным счетом, не было поступлений денежных средств по учетным кассовым аппаратам – декларация подается в упрощенном виде. Многие графы при этом остаются незаполненными.

Та налоговая инспекция, на территории которой зарегистрирована организация и должна в итоге получить данные по деятельности, отчеты по прибылям и непосредственно информацию об уплачиваемых сборах.

Налог на прибыль организаций