Пени по налогам

Каковы бы ни были требования налоговых инспекций по своевременной уплате сборов, существует небольшая возможность задержки, неуплаты. В таком случае органами включается механизм назначения штрафных санкций, первостепенной из которых является начисление пени за просроченный платеж.

В данной статье подробно рассмотрим все, связанное с пеней по налогам. Когда начисляется, кто и как должен уплачивать штраф, какие сроки даются на погашение. Все вопросы будут подробно расписаны ниже.

Общие вопросы по пени и налогам

Пени является не столько финансовым наказанием, сколько штрафной санкцией за просрочку платежа. Именно это значение придается Налоговым Кодексом (далее – Кодекс) данному виду санкций. Своего рода наказание за несвоевременную подачу актуальных данных в налоговые службы.

Штраф за неуплату налогов может быть начислен физическим, юридическим лицам. Обязательство по уплате накладывается на должника не в момент уведомления о задолженности, но в тот самый день, когда налог не поступает в бюджет в оговоренные в Кодексе сроки. Независимо от того, требует ли налоговая инспекция оплаты пени или нет – она должна быть совершена во избежание дальнейших санкционных мероприятий финансового и иного характера.

Исключением может быть ситуация, когда пеня формируется за неуплату налоговых сборов в тот момент, когда имущество задолжавшего арестовано судебными инстанциями, налоговыми органами. На весь период ареста имущества пеня не распространяется.

Методика расчета пени по налогам

Пеня начисляется за каждый день просроченной платы по налогам. День, следующий за последним возможным для погашения задолженности по налоговым сборам, является началом исчисления штрафных санкций. Пеня продолжает начисляться вплоть до момента погашения всей начисленной задолженности.

День, когда финансовые средства передаются на указанные счета физическим, юридическим лицом считается днем погашения возникшей задолженности. Стоит помнить, что перечисления не всегда аккуратны по времени. Некоторые платежные системы подразумевают достаточно продолжительный срок обработки платежей, это касается таких финансовых структур, как

• Яндекс.Деньги,
• QIWI,
• Webmoney,
• Western Union

и прочих подобных. Необходимо брать в расчет до пяти дополнительных дней на обработку передаваемого платежа.

По Кодексу размер пени напрямую зависит от ставки рефинансирования Центробанка и начисляется как процент от общей суммы задолженности ежедневно. С 2013 года Центробанк ввел понятие ключевой ставки рефинансирования, отличающейся от той, что используется при начислении пени.

Ключевая ставка используется Центробанком для урегулирования финансовых отношений с коммерческими структурами, банковскими организациями. Для нашей статьи подходит ставка рефинансирования, влияющая на ценообразование банковских структур, на налоговые отчисления, а также пени, разнообразные штрафы.

Плательщики пени

Уплачивается начисленная пеня в полном размере вместе с необходимой суммой погашения налоговой задолженности, либо после уплаты оной. Касается это как физических лиц, так и компаний, предприятий.

Рассчитать пени можно такими способами:

• самостоятельно, пользуясь формулами, приведенными на сайте налоговых служб;
• обратившись к специалистам, работающим в банковской организации;
• зайдя в личный электронный кабинет на государственных услугах или в кабинете налогоплательщика.

Лучше озаботиться расчетом пени до того момента, когда налоговая инспекция пришлет уведомление об образовавшейся задолженности и соответственных штрафных санкциях.

Когда налоговый орган не получает финансовые средства непосредственно по сбору и по уплате пени в течение полугода, тогда он имеет полное право обратиться в судебные инстанции. Взыскание самого сбора и пени по налогам будет проведено в принудительном порядке. Правда это актуально, когда речь идет о сумме задолженностей не меньше, чем три тысячи рублей.

Исковая давность заканчивается по истечению трех лет с момента обращения налоговой службы в судебные инстанции.

Методика расчета пени по налогам

Как уже было сказано, основным показателем для расчета пени будет ставка рефинансирования. Если она не изменялась на протяжении всего срока просроченной задолженности – расчет будет достаточно прост.

Необходимо выяснить несколько простых вещей:

1. Значение ставки рефинансирования на нужный период можно взять с официального сайта Центробанка.
2. Периодом, за который необходимо уплатить пени, является срок с первого дня просрочки платежа до дня, когда осуществляется погашение, включая выходные и праздничные дни.
3. Сумма задолженности выясняется на официальном сайте налоговой в личном кабинете, либо на сайте государственных услуг.

Все полученные значения пригодятся для окончательного расчета посредством формулы:

1 / 300 * З * СтР * Дн,

• З – общая сумма задолженности по невыплаченным сборам;
• СтР – значение ставки рефинансирования;
• Дн – количество дней, на которые просрочен платеж.

В случае если ставка рефинансирования менялась за искомый период, то общее количество дней разбивается на периоды с одинаковым значением ставки, каждый такой период рассчитывается отдельно, а полученные суммы складываются.

Чтобы не путаться в цифрах и значениях, можно воспользоваться специальным калькулятором для пени по налогам, представленным на официальном сайте налоговой службы.

Учет пени в отчетности предприятий

Если физическое лицо может просто заплатить штраф, то организации необходимо каждое финансовое действие зафиксировать. Для этих целей в бухгалтерской отчетности открывается суб.счет к счету номер шестьдесят восемь, соответственным образом озаглавленный. Для фиксирования данных используются проводки по начисленным пени по налогам, а также по пени, уплаченным в бюджет.

Даже если организация собирается оспаривать решение налоговой службы о начислении штрафных денежных санкций, пени по налогам лучше всего уплатить в отведенные сроки, дабы выполнить обязательства. После этого, если судебные инстанции примут решение в пользу компании, а не налогового органа – уплаченные штрафы будут возвращены, а в учете можно будет указать соответствующие данные.

Стоит также запомнить, что пени по налогам, разнообразные штрафы не берутся в учет при расчете налога на прибыль.