Какие делают проводки по налогу на прибыль?

Как предпринимателями фиксируются налоговые платежи? Какие средства используют современные бизнесмены для облегчения бухгалтерского учета?

По каждой проведенной финансовой операции предприятие ведет отчетность. Перечисление платежей по налогу на прибыль не исключение. В бухгалтерской документации фиксируют как начисленный размер налоговых взносов, так и переведенную в государственный бюджет сумму. Указанные величины часто не совпадают, потому что показатели для них берутся из разных информационных источников.

Изменение финансов на предприятии записывается проводками. Их делают на протяжении всего периода расчетов с Налоговой службой, последовательно фиксируя этапы начисления и погашения задолженности перед бюджетом страны.

Бухгалтерия налога на прибыль

Налоговая отчетность в организации несколько отличается от бухгалтерской. Если первая касается только определения объектов налогообложения, то во вторую включаются все затраченные на производстве средства и общая полученная компанией за отчетный период прибыль. Хотя показатели фиксируют идентичные, цель делающихся записей различается. Налоговый учет направлен исключительно на определение перечисляемой в бюджет суммы.

Российское законодательство предлагает предпринимателям авансовый способ внесения платежей. Календарный год разбивается на этапы, в течение которых оплачивается необходимая сумма.

Это происходит через следующие промежутки:

• 3 месяца;
• полугодие;
• 9 месяцев;
• по завершении текущего года.

Кроме вычисления оплачиваемой в ФНС суммы, рассчитывают налог на добавленную стоимость реализованной продукции. Вычисления проводят не вручную, а с помощью специализированных компьютерных программ. Государственный сбор с полученной прибыли регулируется действующим НК России, а также ПБУ 18/02 для занимающихся коммерцией организаций.

В вычислениях бухгалтерского учета цифры отличаются от полученных в налоговом. Порой значения ощутимо не сходятся.

Такой феномен объясняется сопутствующими условиями:

• смысловым расхождением в понимании дохода, расхода, кассового или иного методов;
• использованием различного максимального размера полученной предприятием прибыли или понесенных убытков;
• неполным внесением в налоговую отчетность выполненных организацией экономических показателей.

Постоянно возникающее расхождение обоих видов учета вынуждает бизнесменов делать соответствующие осуществленным операциям проводки. Это логически связывает полученные противоречивые результаты расчетов.

Классификация бухгалтерских проводок по налогу на прибиль

Налог на прибыль берется с предпринимателей поэтапно. Коммерческая организация обязана вносить деньги один раз за квартальный период. Если в конце текущего года обнаруживается, что перечисленных денег не хватило для полного погашения задолженности перед бюджетом, необходимо устранить недостачу. Когда размер авансовых платежей оказывается больше начисленной суммы, разница переходит на следующий отчетный период.

Операции налогового учета предприятия оформляют с помощью специальных записей, именуемых на языке экономики проводками. Для уплаты государственного сбора предназначен 68-й счет. Информация по налогообложению предприятия записывается в составляющие бухгалтерию части – дебит и кредит. В первую входят данные по расчетным операциям, во вторую – размер начисленного на прибыль налога.

Документирование заканчивается двумя шагами:

• определением суммы государственного сбора на прибыль в бухгалтерской отчетности;
• внесением в итоговый результат корректировок в связи с полученными величинами в отчетности налоговой.

Когда истекает время очередного налогового периода, в бухгалтерскую документацию вносятся следующие записи:

• Дт 99 Кт 68 – проводка начисления условной суммы налога на прибыль;
• Дт 68 Кт 51 – проводка, подтверждающая факт перечисления денег на банковский счет ФНС.

Фиксирующие оплату налога на прибыль бухгалтерские проводки способствуют появлению некоторых несоответствий:

• разница постоянная при изменении денежных средств организации фиксируется отдельно для каждого вида отчетности;
• временной разницей считается запись финансовой операции в налоговой или бухгалтерской отчетности, сделанная в разное время.

Обе разницы дополнительно разделяются. Они бывают налогооблагаемые или вычитаемые и затрагивают полученный компанией доход следующим образом:

• Когда в налоговом учете цифры получились выше бухгалтерского – разница вычитаемая. При этом актив считают отложенным (ОНА) и делают проводку Дт 09 Кт 68.
• В случае обратного результата, то есть теперь в бухгалтерской отчетности выше доход, проводкой Дт 68 Кт 77 записывают отложенное обязательство по налогу на прибыль (ОНО).

Количество бухгалтерских проводок, касающихся обязательств коммерческих предприятий перед государством, равно девяти.

К названным выше добавляются:

• Дт 68 Кт 09 – аннулирование актива или уменьшение его размера.
• Дт 99 Кт 09 – налоговый актив списывается в размере, равном части полученной прибыли. Ее не вычитают из заработанных предприятием средств в текущем и в следующем налоговом периоде.
• Дт 77 Кт 68 – обязательство по налогу на прибыль (ОНО) погашается или снижается на некоторую величину.
• Дт 77 Кт 99 – полное списание налогового обязательства.

Подобным образом оформляют и операции перечисления налога на полученный предприятием доход. Однако основанием здесь будет платежное поручение.

Налог на прибыль: программный учет налогообложения

Снизить затрачиваемое на ведение бухгалтерии время помогает современное программное обеспечение. Программа «1С: Бухгалтерия» позволяет учитывать расходы параллельно, применять все виды действующих в России налогов и процентных ставок.

Размер взимаемой с предпринимателя суммы подсчитывается автоматически и в полном соответствии с законодательством РФ. Такой софт позволяет сократить штат сотрудников и своевременно сдавать декларацию, избегая санкций ФНС России.

Налог на прибыль: Особенности начисления и уплаты