Авансовые платежи по налогу на прибыль
Прибыль юридических лиц облагается налогами, которые те обязаны уплачивать своевременно. Существует общая практика оплаты налога на прибыль авансовыми платежами – то есть не сразу полной суммой по окончанию налогового периода, но частями, в течение этого периода. В случае если выплаченные суммы не приравниваются к общему значению обязательного к уплате налога, юридическое лицо обязано совершить доплату.
Далее мы подробно рассмотрим само понятие авансовых платежей, сроки оплаты налога на прибыль, способы начисления и подачу декларированных отчетов, а также санкции и пени, которые могут быть начислены за несвоевременную оплату сборов в бюджет.
Когда платить аванс по налогу на прибыль?
Окончательная сумма сбора должна быть уплачена в бюджет строго в оговоренные законодательством сроки по окончанию налогового периода. Частичные суммы – авансовые платежи, могут вноситься в следующие периоды:
- каждый месяц отчетного года;
- раз в квартал;
- раз в полугодие;
- по истечению девяти месяцев отчетного года.
Существуют также некоторые фирмы и компании, в обязанность которым вменяется оплата самого налога на прибыль и авансовых платежей по нему в строго установленные временные рамки. К примеру, ежеквартально должны отчитываться юридические лица, попадающие под следующие условия:
- финансирование компании осуществляется из бюджета государства;
- организация является не коммерческой, а, следовательно, прибыли не получает;
- прибыль, полученная фирмой, не превышает десяти миллионов за три месяца (в предыдущем отчетном году);
- юридическое лицо зарегистрировано за пределами Российской Федерации, но имеет представительство в стране, которое получает доход;
- компания является автономным предприятием;
- юридическое лицо является частью инвестиционной компании или простого товарищества.
Все, кто не попадает под данные условия – вносят в бюджет государства авансовые платежи каждый месяц.
Существует также ряд организаций, которые не обязаны выплачивать налог на полученную прибыль, в том числе и авансовыми платежами. К ним относятся муниципальные библиотеки, организации, занимающиеся концертной деятельностью, театры и разнообразные музеи.
Что касается сроков, в которые юридические лица обязаны отчитаться по платежам и сборам, а также перевести необходимые суммы, то:
- ежеквартальный срок ограничивается двадцать восьмым числом месяца, следующего за отчетным;
- ежемесячный платеж должен быть переведен не позднее двадцать восьмого числа месяца, следующего за отчетным.
Далее остановимся на вопросе: каким образом рассчитывается налог на прибыль и как разбить общую сумму на авансовые платежи?
Расчет авансовых платежей по прибыли
Изначально организация должна определиться с методом оплаты. После определения данного вопроса производится расчет прибыли, полученной организацией, и применяется ставка, используемая для налогообложения. Она может разниться от нулевого значения до максимального – в двадцать процентов.
Авансовые платежи перечисляются в местный бюджет и в федеральный.
Используется следующая методика:
- для отчислений в федеральный бюджет берется налоговая база и умножается на ставку в два процента от общей прибыли, полученной организацией;
- региональные отчисления переводятся таким же образом, но за ставку принимается восемнадцать процентов.
При формировании авансовых платежей по налогу на прибыль посредством автоматизированного расчета, бухгалтерия должна использовать проводки девяносто девятую и шестьдесят восьмую для дебета и кредита соответственно – это что касается начисления. Оплата же производится посредством шестьдесят восьмой проводки для дебета и шестьдесят первой для кредита.
Заполнение декларации по авансовым платежам
Используя расчетные формулы декларации по налогу на прибыль, можно указать необходимые к отчислению авансовые платежи.
Также заполняется следующая информация:
- Непосредственная сумма, перечисляемая в бюджет, указывается в разных строках листа два. Для федерального бюджета сумма указывается в двести семидесятой строке, а в следующей отмечается сумма, необходимая к уплате в местный бюджет.
- На втором листе строки сто восьмидесятая, сто девяностая и двухсотая содержат информацию о суммах платежей.
- Для фиксирования суммы предоплаты в федеральный бюджет берется разница значений строки сто девяностой и строк двести двадцатой и двести пятидесятой.
- Местный бюджет обозначается разницей двухсотой строки и еще двух – двести тридцатой и двести шестидесятой.
Правильный расчет и своевременное внесение авансовых платежей и общей суммы налога на прибыль могут избавить организацию от огромного количества проблем с налогообложением.
Санкции и пеня в случае неуплаты
Если юридическое лицо подает информацию о платежах по налогам, а также вносит саму оплату позже оговоренного в законодательстве срока – налоговые службы вправе наказать такую компанию штрафными санкциями в виде начисления дополнительной к уплате пени. Авансовый платеж, помноженный на количество дней неоплаты и на трехсотую часть ставки по рефинансированию, определяемой Центральным банком – вот та сумма, которая будет выступать как штраф для юридического лица.
Штраф начинает формироваться на следующий день, который выступает последним, годным к перечислению платежа. Причем расчет штрафа идет как за обычные рабочие дни, так и за праздничные, выходные – то есть берется в итоге календарная градация.
Налоговая служба может в принудительном порядке исчислить штрафные суммы по платежам со счетов организации. Если денежных средств на счетах компании не хватает, чтобы погасить задолженность – налоговая служба может организовать реализацию имущества, принадлежащего компании, являющейся неплательщиком.
Если обнаружена неуплата налога на прибыль – фискальный орган направляет уведомление в адрес юридического лица, а после запускает механизм наказания и штрафов.
Если компания теряет право квартальных авансовых платежей?
Юридическое лицо, которое по различным причинам перестает соответствовать условиям, когда авансовые платежи могут отчисляться в бюджет ежеквартально – начинает перечисление каждый месяц. Уведомление от налоговой службы при этом вовсе не обязательно.
Ответственные лица организации должны подготовить заявление в налоговую службу о переходе на новый метод исчисления авансовых платежей. Переход осуществляется со следующего месяца.
В любом случае, независимо от периодичности оплаты авансовых платежей по налогу на прибыль, перечисление денежных средств должно осуществляться в отведенные сроки и сопровождаться соответствующим декларированием.
Загрузка...
