Единый налог на вмененный доход

Согласно Налоговом канонам Российской Федерации крупные компании и предприниматели могут выбрать систему налогообложения исходя их трех основных направлений – общая, упрощенная или налог на вмененный доход (ЕНВД).

Те, кто выбирают вмененный доход и налогообложение по данному направлению, как правило, отталкиваются от удобства применения зафиксированного значения сбора, независимо от величины полученного дохода. Если нет возможности спрогнозировать будущий доход, то применение ЕНВД как нельзя лучше подходит для налоговых отношений с бюджетом. Данная статья призвана раскрыть принципы применения ЕНВД, методику расчета и уплаты в бюджет.

Общие принципы единого налога на вмененный доход

Основное направление применения ЕНВД для государственного бюджета и налоговых структур – получение полагающихся отчислений в бюджет с организаций и индивидуальных предпринимателей, деятельность которых связана с предоставлением услуг, либо продажей товаров при наличном расчете. Налогоплательщики могут частично или полностью скрывать доходы, полученные от торговли за наличные средства, тогда как обязательная закрепленная ставка в любом случае в виде сборов будет отчисляться в бюджет страны.

По факту, за плательщиком, перешедшим с какой-либо системы налогообложения, «закрепляется» некая сумма прибыли, принимающаяся за налоговую базу при расчете сборов необходимых к уплате. Сумма берется не «с потолка», но высчитывается относительно прибылей, полученных за предшествующие периоды деятельности юридического лица или индивидуального предпринимателя.

Сфера применения ЕНВД распространяется не на все виды деятельности. Позволить работать по такой системе налогообложения может лишь местная администрация, исходя из реалий, относящихся к плательщику и региональным законам.

Вот кто может рассчитывать на «вмененку»:

• медицинские клиники ветеринарного направления;
• пункты организации питания общественного характера;
• юридические лица и индивидуальные предприниматели, занимающиеся услугами бытового характера;
• организация грузоперевозок с количеством транспорта не превышающим двадцати единиц;
• компании, осуществляющие ремонт, техническое обслуживание или занимающиеся услугой мойки транспортных средств;
• организации, осуществляющие торговлю в розницу на площадях не более полутора сотен квадратных метров.

К юридическим лицам, которые переходят на единый налог на вмененную деятельность, применяется ряд обязательных признаков:

1. Численность сотрудников не должна превышать сто человек.
2. Деятельность не должна быть связана с медицинским обслуживанием, образованием или социальным обеспечением, одновременно с услугами питания.
3. Не более четверти капитала может принадлежать сторонним юридическим лицам.
4. Юридическое лицо не должно заниматься деятельностью в рамках товариществ или договора доверия.

Кроме прочего на ЕНВД не могут перейти компании, входящие в список крупных плательщиков сборов в бюджет государства.

Далее рассмотрим применение ЕНВД к предпринимателям, занимающимся индивидуальной деятельностью.

Вмененный доход для предпринимателей

Данный вид сбора вытесняет налог, собираемый с прибыли лиц физических. Уплачивать данный налог необходимо только со средств, полученных от непосредственного ведения деятельности предпринимателя. Также переход на ЕНВД освобождает предпринимателя от имущественного налога, сбора, взимаемого с продаж и единого налога социального характера.

Индивидуальному предпринимателю, чтобы перейти на данный вид налогообложения, необходимо соответствовать ряду требований, предусмотренных законодательством:

1. Численность сотрудников не должна превышать сотни человек.
2. Площадь, где осуществляется деятельность, не должна превышать ста пятидесяти квадратных метров.
3. Региональные власти разрешают применение данного налога для осуществляемого вида деятельности.

Предприниматель, соответствующий данным требованиям, отправляется в службу по налогам и сборам, где оформляет необходимую документацию и подает заявление для перехода на иную систему налогообложения. Если индивидуальный предприниматель занимается различными видами осуществляемой деятельности – ЕНВД может использоваться лишь в той, что соответствует региональным налоговым установкам.

Начисление ЕНВД – начисление, сумма, уплата

На сегодняшний момент единая ставка по вмененному налогу составляет пятнадцать процентов. Сам расчет осуществляется перемножением ставки со значениями:

• двух коэффициентов (региональный коэффициент коррекции и федеральный для ЕНВД);
• базового значения определенного вида дохода;
• физического показателя, который зависит от площади помещения, занимаемого деятельностью, численности сотрудников и прочего.

Оплачивается данный налог каждый месяц, соответственно и оформление отчетов для налоговой инспекции проходит в те же сроки. Обычно сдача отчетности производится не позже двадцатого числа месяца, следующего за отчетным, а не позже, чем через пять дней после этого необходимо уплатить нужное количество средств в бюджет.

В случае, когда предприниматель или организация использует кроме ЕНВД еще и систему налогообложения по упрощенной схеме, подаются отчеты по численности сотрудников и по состоянию социального страхования, справки по доходам каждого из сотрудников, бланк строгой отчетности, а также данные учета персонифицированного характера.

При параллельном использовании общей системы налогообложения подаются следующие документы:

• декларации по налогу на вмененную деятельность и по общей системе;
• декларации 3-НДФЛ и 4-НДФЛ;
• справочная документация для Фонда Социального Страхования и Пенсионного Фонда.

Если деятельность компании – торговля оптового характера, то предоставляется декларация по Налогу на добавочную стоимость по отгрузке. Для индивидуальных предпринимателей в обязательном порядке подается Книга учета расходов и доходов.

Передача отчетности осуществляется в налоговую службу по месту регистрации самостоятельно в бумажном виде (что в последнее время случается все реже), либо отправкой посредством почтовых служб. Самым простым и действенным способом на сегодняшний день является отчетность через электронных операторов.

С недавних пору сотрудники налоговых структур получили право блокировки банковских счетов тех плательщиков ЕНВД, что не вовремя подали отчеты по налогообложению, а также не в срок передали средства по сборам.

Чтобы изыскать возможность перехода на единый налог по вмененному доходу, необходимо ознакомиться с местными налоговыми правилами и выяснить все необходимые соответствия собственной деятельности.

Единый налог на вмененный доход, ЕНВД